Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан

Ноябрь 2018 года стал для России стратегически важным в сфере развития. Именно в ноябре был рассмотрен и подписан федеральный законопроект, предусматривающий внедрение экспериментальной программы в Москве, а также Московской, Калужской областях и в Татарстане. Законопроект №551845-7 о самозанятых гражданах создан с целью внедрения «Налога на профессиональный доход» в городах федерального значения. Пилотное введение программы рассчитано на категорию самозанятых граждан, которые смогут зарегистрировать собственную прибыль и воспользоваться особым налоговым режимом.

Самозанятость является одной из форм получения дохода от заказчика в результате предоставления определенного комплекса услуг. Данный вид деятельности существенно отличается от наемной работы и необходим субъекту для улучшения условий жизни.

Самозанятыми считаются лица, которые:.

  • получают прибыль в результате предоставления определенного вида услуг;
  • не выполняют работу по найму;
  • не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя.

Чтобы узнать, что значит налог на профессиональный доход, нужно внимательно изучить текст законопроекта. Федеральный закон поясняет, что НПД это совершенно новая стратегия налогообложения, которая позволяет легально получать финансовые средства за предоставление услуг в рамках профессиональной деятельности, но при этом не нужно оформлять статус ИП.

Деятельность граждан, которая подпадает под действие законопроекта

Стоит отметить, что в тексте экспериментального проекта нет четкого списка со сферами услуг, которые будут облагаться налогом на ПНД, существуют лишь определенные ограничения и признаки, которые позволяют получаемую прибыль считать профессиональным заработком.

К самозанятой категории граждан можно отнести:

  • репетиторов;
  • граждан, занимающихся ведением домашнего хозяйства, уборкой жилого пространства;
  • уходом за детьми, тяжелобольными;
  • копирайтеров, графических дизайнеров и другие направления фриланса;
  • лиц, предоставляющих услуги по ремонту техники;
  • также повара, швеи, курьеры, строители, парикмахеры, работающие на себя;
  • таксисты, экскурсоводы и психологи, работающие в частном порядке.

Профессиональная деятельность, которую нельзя оформлять в качестве самозанятости:

  1. Предоставление услуг оценщика или нотариуса.
  2. Деятельность муниципальных чиновников, медиаторов, арбитражных управляющих, доставщиков.
  3. Также использовать статус самозанятости не могут военные и представители государственной власти.

Существующие ограничения

Воспользоваться новым режимом налогообложения не смогут некоторые граждане, которые осуществляют:

  • добычу и продажу полезных ископаемых;
  • реализацию подакцизного товара и продуктов;
  • перепродажу приобретенного материала, не находившегося в личном пользовании;
  • сотрудничают с наемными работниками;
  • ведут предпринимательскую деятельность на основании агентского договора;
  • пользуются одним из льготных режимов налогообложения.

Также льготная программа не доступна гражданам, имеющим ежегодную прибыль более 2,4 млн. руб.

Требования, предъявленные к гражданам для оформления статуса самозанятости:

  • наличие гражданства России;
  • отсутствие статуса ИП;
  • отказ от наемных работников;
  • сумма прибыли, не должна превышать 200 тыс. руб./мес.;
  • продажа товара собственного производства;
  • предоставление услуг на территории четырех регионов, вошедших в законопроект.

Действия граждан, которые оформили статус самозанятости, но при этом сумма, полученной ими прибыли превысила установленный лимит:

  1. Физ. лица в данном случае оформляют статус ИП и вынуждены выплачивать 13% налога, со всеми прилагающими к режиму налогообложения вычетами.
  2. Индивидуальные предприниматели обязаны воспользоваться общей системой налогообложения, так как статус самозанятости у них будет аннулирован.

Данные граждане смогут вернуться к льготному режиму только после выполнения установленных требований.

Доход, полученный в результате проф. деятельности, на который не начисляется налог:

  • сотрудничество с работодателем в рамках ТК РФ;
  • прибыль, полученная в результате государственной или муниципальной службы;
  • не денежные формы дохода;
  • продажа движимого и недвижимого имущества;
  • вознаграждение за отчуждение материала, который не использовался предпринимателями;
  • продажа долей в уставно капитале, реализация ценного имущества;
  • от передачи прав управления имуществом и участия в коммерческих компаниях;
  • деятельность, регулируемая ГК РФ, осуществляемая на основании сделок заключенных с индивидуальными предпринимателями, являющимися работодателями исполнителя;
  • за предоставление адвокатской, оценочной, нотариальной помощи, оказание услуг арбитражным управляющим, медиатором.

Возможность совмещения самозанятости с другим видом деятельности Действующее законодательство не запрещает совмещать сотрудничество с работодателем и официально оформленную частную деятельность. Так как работодатель выплачивает все необходимые сборы из заработной платы, а на дополнительную прибыль субъекта начисляется налог на профессиональный доход, полученный в результате предоставления услуг в частном порядке. Данный процесс позволяет клиенту получать и основной доход, и профессиональный доход, предназначенный для самозанятой категории граждан.

Преимущества законопроекта

Действующий закона о введении налога на ПНД имеет ряд преимуществ:

  • Легализация профессиональной деятельности, осуществляемой в частном порядке.
  • Удаленный режим регистрации в едином реестре налогоплательщиков.
  • Получение юридического статуса.
  • Автоматический расчет суммы налога мобильным приложением.
  • Доступ к государственным программам, разработанным для мелких предпринимателей.
  • Отсутствие необходимости в предоставлении налоговой декларации и бумажных отчетов.
  • Выдача расчетных квитанций без применения онлайн-касс.
  • Самостоятельное регулирование сумм взноса и добровольное отчисление средств в ПФР.
  • Отсутствие обязательных взносов и страховых выплат.
  • Наличие льготной программы.
  • Применение налогового вычета.
  • Беспрепятственное получение кредита в финансовом учреждении на основании справки о доходах.
  • Свободное использование всех инструментов рекламного маркетинга.

Недостатки спецрежима:

  • Ограниченное действие законопроекта.
  • Наличие определенных факторов, запрещающих использовать статус самозанятости.
  • Запрет на реализацию определенных групп товаров.
  • Применение штрафных санкций.
  • Нельзя использовать труд наемных рабочих.

Предоставленные гарантии

В качестве гарантий для самозанятых граждан, желающих воспользоваться новым режимом налогообложения, послужит запрет, внесенный в 1 статью ФЗ №422. Данный пункт запрещает ФНС повышать налоговые ставки и уменьшать сумму придельной прибыли, при получении которой можно использовать данный режим.

Самозанятость и пенсионный фонд

В случае использования данного режима налогоплательщик может не отчислять средства в ПФР. Но при этом стоит учесть, что рабочий стаж начисляться не будет и в преклонном возрасте гражданин может рассчитывать только на социальную пенсию.

Также можно заняться самостоятельным формированием пенсионных выплат, для этого необходимо отчислять в Пенсионный фонд определенную сумму финансовых средств. Так как деятельность субъекта зарегистрирована в официальном порядке, это станет основанием для начисления стажа и накопления средств, из которых в дальнейшем будут формироваться пенсионные выплаты.

Процесс регистрации

Зарегистрироваться на официальном ресурсе налоговой службы для получения статуса самозанятости могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Для постановки на учет можно выбрать один из представленных способов:

  1. Лично посетить налоговый орган по месту жительства или предоставления услуг.
  2. Отправить документы по почте.
  3. Воспользоваться услугами посредника. В данном случае это банковская организация или МФЦ.
  4. Позволить доверенному лицу выполнить процедуру регистрации. При этом необходимо предварительно составить доверенность и заверить ее у нотариуса.
  5. Установить мобильное приложение и стать на учет без посещения налоговой инспекции.
  6. Воспользоваться личным кабинетом, который расположен на официальном ресурсе контролирующего органа.

Если налогоплательщик желает лично посетить налоговую службу, ему необходимо подготовить определенный пакет документов:

  • паспорт;
  • фотографию;
  • заявление, составленное в соответствии с установленным порядком.

При наличии доступа к личному кабинету, фотография и паспорт не понадобится, достаточно заполнить заявление и отправить его на рассмотрение. Процедура регистрации через банковскую организацию возможна при наличии расчетного счета и электронной подписи. Фото в данной ситуации не понадобится. В случае обращения в многофункциональный центр, весь процесс постановки на учет в ФНС будет выполнен квалифицированными сотрудниками. В своей работе опытные специалисты используют ЭЦП и Интернет-ресурсы.

Наиболее удобным и менее затратным по времени способом регистрации является постановка на учет через мобильное приложение. Установив на компьютерное устройство программу «Мой налог», налогоплательщик может в удаленном режиме зарегистрироваться в едином реестре ФНС. При этом, мобильное приложение способно самостоятельно генерировать чеки и передавать информацию контролирующим органам в режиме реального времени. На официальном сайте налогового органа имеется подробная инструкция по использованию программы и ссылка на ресурс для безопасного скачивания.

Пошаговая регистрация в мобильном приложении:

  1. Установить мобильное приложение на смартфон или планшет.
  2. Внести номер мобильного телефона для получения кода доступа к программе.
  3. Указать регион, в котором осуществляется предпринимательская деятельность.
  4. Отсканировать документ, удостоверяющий личность регистрируемого лица.
  5. Приступить к проверке данных, которые были распознаны программой в автоматическом режиме.
  6. Выполнение селфи на камеру мобильного устройства, с которого совершается регистрация.
  7. После сверки фотографий и подтверждения системой совпадений, следует подтвердить внесенные данные и дождаться ответа из налоговой службы.

Также как и индивидуальные предприниматели, все самозанятые граждане обязаны выдать клиенту чек. При этом брать в аренду и регистрировать онлайн-кассу не нужно. Достаточно установить мобильное приложение, с помощью которого можно передать расчетную выписку заказчику несколькими способами:

  • отправить информацию в смс сообщении на мобильный номер заказчика;
  • переслать выписку на электронную почту;
  • предоставить доступ к QR коду, для считывания информации компьютерным устройством.

Выдача чеков через приложение «Мой налог» осуществляется в электронном и в бумажном варианте. Для печати бумажных чеков используется принтер.

Список граф расчетной квитанции

  • наименование выписки;
  • дата и время проведения сделки;
  • персональные данные налогоплательщика;
  • ИНН самозанятого;
  • налог на профессиональный доход;
  • список приобретенных продуктов или перечень предоставленных услуг;
  • сумма к оплате;
  • QR код, позволяющий считать нужную информацию;
  • номер чека, который присвоен программой налогового контроля.

Процесс регенерации чека

В период выполнения расчетной операции, исполнитель вводит в мобильное приложение необходимые данные, поле чего начинается процесс регенерации чека, а вся информация о сделке автоматически передается в налоговую службу.

Ели расчет был выполнен в результате безналичной оплаты, исполнитель обязан предоставить чек клиенту и отправить информацию в налоговую службу до 9 числа. При нарушении установленных требований в отношении нарушителя будут применены штрафные санкции.

Экспериментальная программа и ИП

Многие индивидуальные предприниматели предпочли выбрать режим самозанятости. Основанием для этого послужила упрощенная система налогообложения и отсутствие обязательных взносов.

Отличия программы налогообложения для ИП от спецрежима НПД:

  • широкое применение на всей территории РФ;
  • максимальная сумма прибыли, полученная в статусе ИП не должна превышать 150 млн. руб.;
  • разрешается использовать труд наемных работников;
  • обязательным является применение онлайн-касс;
  • наличие обязательных взносов в ПФР и на медицинское страхование;
  • размер налоговой ставки составляет 13%.

Недостатки регистрации ИП:

  • потеря собственного имущества, в случае не выполнения взятых на себя обязательств;
  • невозможность ведения совместного бизнеса;
  • наличие обязательных налоговых и страховых вычетов, не позволяет ИП приостановить собственную деятельность. В то время, как самозанятые граждане платят налоги из полученной прибыли, в случае ее отсутствия налог не начисляется.

Стоит отметить, что совмещать профессиональный доход со спецрежимом запрещено. Именно поэтому, для перерегистрации ИП в статус самозанятости, налогоплательщик обязан в течение 30 дней уведомить налоговую службу о смене статуса. Это позволит прекратить действие старого режима налогообложения и станет основанием для начала нового отчетного периода с учетом льготной программы.

Аннулирование статуса

Основными факторами, которые могут привести к аннулированию статуса самозанятости могут стать:

  • продажа продукции, которая подлежит маркировке;
  • привлечение к сотрудничеству наемных работников;
  • превышение установленного лимита на ежегодную прибыль;
  • наличие задолженности и штрафов;
  • добровольный отказ от участия в эксперименте.

Процедура расчета НПД

Технология расчета налога на профессиональный доход для самозанятых граждан производится в соответствии со статьей 10 ФЗ №422:

  1. Получение прибыли от физического лица облагается 4% комиссии, исчисляемой из суммы полученного дохода.
  2. В случае предоставления услуг юридическому лицу или ИП размер налоговой ставки составит 6%.

Процедурой расчета и начисления налогового платежа занимается налоговая инспекция. После предоставления налогоплательщиком всей данных через мобильное приложение, контролирующие органы обязуются до 12 числа каждого месяца предоставлять информацию о сумме подлежащей к уплате. Помимо основных сведений в уведомлении имеются реквизиты расчетного счета, на который необходимо внести средства.

На основании установленных в законопроекте требований, гражданин обязуется оплачивать новый налог на профессиональный доход до 25 числа каждого месяца. В случае нарушения установленных правил, налоговая инспекция может применить к налогоплательщику штрафные санкции.

В случае просрочки платежа через 10 дней субъект получит из ФНС требование, в котором указана сумма задолженности и начисленная пеня. Отказ от выполнения налогоплательщиком взятых на себя обязательств станет основанием для привлечения его к ответственности.

Начисление налоговых вычетов

Самозанятые лица могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые уменьшат сумму налога.

Правила расчета ИФНС:

  1. Размер суммы, вычитаемой из начисленного налога не должен превышать 10 тыс. руб. в течение года.
  2. Размер вычета, полученного от физ. лица составляет 1% от дохода. При получении дохода от юр. лиц или ИП размер вычета равен 2%.

На основании представленных вычетов, налоги с самозанятых граждан будут изыматься по льготной ставке в размере 3% для физических лиц и 4% для юридических лиц и ИП. Процедура будет выполняться до тех пор, пока размер предоставленной ФНС льготы не составит 10 тыс. руб. Дальнейший расчет будет производиться в соответствии с установленными налоговыми ставками.

Применение штрафов

На основании НК РФ в отношении граждан, которые занимаются трудовой деятельностью, но при этом не отчисляют налоги государству, будут применяться штрафы, размер которых составит 20% от общей суммы прибыли, но не менее 1 тыс. руб.
При повторном выявлении факта нелегального предоставления услуг, нарушитель будет оштрафован на всю сумму прибыли, но не меньше чем на 5 тыс. руб.
Помимо применения штрафных санкций, нарушителя могут привлечь к административной, а с учетом некоторых обстоятельств и к уголовной ответственности.

Способы выявления нелегального ведения предпринимательской деятельности

В связи с ужесточением наказаний для граждан, занимающихся не законной предпринимательской деятельностью и внедрением экспериментального проекта, контролирующие органы стали тщательней следить за правонарушителями. Теперь, используя инновационные технологии, они способны:

  • изучать контент социальных сетей и проверять многие Интернет ресурсы;
  • выявлять арендодателей, в результате изучения объявлений и проведения контрольной закупки;
  • проверять легальность работы рекламодателей;
  • контролировать финансовые потоки по расчетным счетам банковских клиентов.

Данный эксперимент, основанный на внедрение льготного режима налогообложения, который позволит вывести из «тени» большую часть самозанятого населения.
Сегодня многие эксперты прогнозируют скорое распространение законопроекта на всю территорию страны, это говорит о том, что текст законопроекта вскоре будет отредактирован, а его действие распространится на остальные регионы. Ну а пока, самозанятые граждане, предоставляющие услуги на территориях, не вошедших в законопроект, обязаны оформлять собственную деятельность в качестве ИП. Отказ от регистрации и уклонение от уплаты налогов заставит контролирующие органы привлечь нарушителя к уголовной ответственности.